國際貿易指不同國家或地區間的商品交換。在國際分工與日益密切的交流下，國際貿易早已與我們的日常生活息息相關。台灣從早期的原物料出口，到後來的加工出口區、精緻農漁牧產品、大陸及東南亞台商、三角貿易、科學工業園區，無一不是國際貿易的成果。而國際貿易通常較一般本地貿易程序複雜、涉及的環節更多，稅務問題也更多樣，因此值得特別說明。
我們簡單地將國際貿易區分為三大類（出口、進口、三角貿易），分別說明其常見稅務問題。本文先聚焦於有形的商品，至於技術、軟體等無形的產品則暫不討論。而台灣從傳產到科技業，向來都是出口導向，因此我們首先討論最重要的外銷出口。
一、外銷與營業稅零稅率
關於外銷的稅務問題，最重要也最基本的一件事，就是可以申報零稅率，退回溢繳進項稅額1。例如外銷$100，則最多可以退回進項稅額$5（=100*5%）。
（一）適用零稅率的範圍
（二）申報零稅率應備文件
| 價值 | 運送方式 | 應備文件 |
| TWD 5萬以上 | 一般貨運 快遞 郵局 | 正式報關單 |
| TWD 5萬以下 | 一般貨運 | 正式報關單 |
| 快遞 | 簡易報關單 AND 執據（如「托運單」） | |
| 郵局 | 執據（即「國際包裹五聯單」） |
（三）出口但不適用零稅率的情況
（四）得申請按月申報銷售額
（五）借址登記在商務中心可能無法退稅
二、售後服務、保稅區、國外發貨倉庫
（一）銷貨退回（不再出口）
（二）銷貨退回經整修後復運出口
（三）銷貨折讓
（四）設置國外發貨倉庫
（五）銷貨至保稅區
保稅區是一種國際通行的海關制度，貨品進入一國海關後，暫不繳納進口稅捐，在海關監督的保稅區內製造、儲存、加工、裝配後再出口。因為保稅區具有這種「視同境外」的特性，因此銷售予保稅區貨物亦適用零稅率14。
（六）保稅貨品原地出售
接受國外客戶訂貨，依國外客戶指示，將保稅區內貨品，於保稅區內交貨（不論是否移動），且取得外匯收入者，亦可適用零稅率15。
三、外銷與營所稅
營利事業所得稅以「屬人主義」為原則，即對台灣公司的全球來源所得課稅，因此對外銷收入並沒有特殊的大幅減免。
（一）收入認列年度
假設某公司於當年12月28日出口報關，但10天後，即來年1月7日才送抵國外客戶並收取貨款。則應該列為當年度或隔年的收入呢？答案是：
- ➢ 直接報關出口：以報關日為準。
- ➢ 郵局、快遞：以執據上的戳記日為準。
如果違反以上規定，以交貨日或收款日為由，延後至隔年申報，則當年度可能有短漏報所得的問題16。
（二）支付國外佣金
（三）特別交際費
（四）未實現兌換損益
（五）外銷品進口原料退稅
（六）違約金、事故損失
- 買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬之規定）。
- 國外客戶索賠有關文件。
- 國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件（每筆在TWD 90九萬以下者免附）。
- 賠償證明文件
- 以給付外匯方式賠償者：其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件，未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。
- 補運或掉換出口貨品者：應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。
- 在臺以新臺幣支付方式賠償者：應取得國外進口商出具之收據。
- 以減收外匯方式賠償者：應檢具證明文件22。
案例：利用境外公司假外銷真退稅，遭補稅及處罰
A公司銷售予B公司，理應開立統一發票。但A先銷售予境外關係人A'，並將貨品出口至香港，再由A'銷售回B公司，並由香港重新進口。
A公司藉由這樣的安排，獲得以下好處：
- ➣ 營業稅：申報外銷零稅率，退回進項稅額。
- ➣ 營所稅：以較低之價格出售給A’，使部分獲利由A公司移轉至境外A’公司。
然而，國稅局因以下理由予以補稅及處罰：
- A公司與A’公司股東相同。
- A公司出口與B公司進口之貨櫃內容、重量相同。
- 該批貨物在香港僅卸櫃及搬運，未經加工、組裝等任何進一步處理。
參考資料
- 加值型及非加值型營業稅法第7條第1項
- 公司外銷貨物，向國外客戶收取延遲付款之利息，應否課徵營業稅？[財政部新聞稿]
- EXW出口案件應依實際交易價格申報營業稅銷售額[財政部新聞稿]
- 加值型及非加值型營業稅法施行細則第11條第1項
- 營業稅申報常見錯誤態樣及應注意事項[財政部新聞稿]
- 小規模營業人外銷貨物或勞務尚無營業稅零稅率之適用[財政部新聞稿]
- 適用零稅率之營業人始得申請按月申報銷售額[財政部新聞稿]
- 營業人申報營業稅錯誤樣態彙整及注意事項[財政部新聞稿]
- 營業人外銷貨物發生退貨，營業稅毋須追補但應申報[財政部新聞稿]
- 企業若有外銷貨物經退回整修後再復運出口，非屬外銷退回，不得列為營業收入減項[財政部新聞稿]
- 營利事業申報外銷貨物或勞務折讓，應取具有關證明文件核實認列[財政部新聞稿]
- 企業設置國外發貨倉庫，銷售額認定須附證明[財政部新聞稿]
- 國外發貨倉庫存貨須經會計師盤點簽證始得免列收入[財政部新聞稿]
- 加值型及非加值型營業稅法第7條第4項
- 國內營業人於保稅貨物存倉期間銷售與國外公司適用零稅率規定[財政部新聞稿]
- 營利事業外銷貨物，應注意收入認列年度[財政部新聞稿]
- 營利事業所得稅查核準則第92條第5項第3款
- 在台以新台幣支付國外佣金，須留意應取具之證明文件[財政部新聞稿]
- 營利事業所得稅查核準則第80條第1項第7款
- 營利事業之外幣應收或應付款項如有未實現兌換損益，不得列為當年度損益[財政部新聞稿]
- 營利事業所得稅查核準則第33條第2項
- 營利事業所得稅查核準則第94-1條
- 利用境外公司假外銷真退稅並漏報營業收入，遭鉅額補稅及處罰[財政部新聞稿]