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跨國稅額扣抵

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當一筆收入在所得來源國被當地政府扣繳,回到所得人所在國又結算申報納稅,可能有重複課稅的問題。因此,各國稅法通常有跨國稅額互相扣抵的制度。

台灣的國外稅額扣抵制度

以台灣的所得稅法為例,如果台灣公司來自國外的收入已經被當地政府扣繳過了,則已經繳給當地政府的所得稅可以抵減台灣的所得稅,但不得超過「增額」的部分。

例如某公司有國外收入1500,已經被外國政府扣繳150,則其中60可以扣抵台灣所得稅:

來自台灣收入 來自國外收入 合計
收入 a 2000 1500 3500
成本 b -1600 -1200 -2800
所得 c = a – b 400 300 700
所得稅 d = c*20% 80 60 140
扣抵上限 e -60 -60
應納稅額 f = d – e 80 0 80

逆向思考--當台灣的扣繳無法避免時,改向外國政府主張跨國稅額扣抵

如果外國稅法也存在這樣的制度,萬一因為種種因素,台灣公司付款給外國公司時無法避免扣繳,則或許也可以改由外國公司按外國稅法,向外國政府主張扣抵已經繳給台灣政府的扣繳稅款。

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